Zúčtování daně 2023: Kompletní průvodce krok za krokem

Termíny pro podání daňového přiznání 2023

Pro zdaňovací období roku 2023 platí několik důležitých termínů, které by měli daňoví poplatníci pečlivě sledovat. Základní termín pro podání daňového přiznání je stanoven na 2. dubna 2024, jelikož standardní datum 1. dubna připadá na velikonoční pondělí. Tento termín se týká všech poplatníků, kteří podávají přiznání samostatně bez daňového poradce.

V případě, že se poplatník rozhodne využít služeb daňového poradce nebo má zákonnou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, prodlužuje se lhůta pro podání daňového přiznání až do 1. července 2024. Pro získání tohoto prodloužení je nutné včas podat plnou moc k zastupování daňovým poradcem na příslušný finanční úřad, a to nejpozději do 2. dubna 2024.

Zvláštní pozornost je třeba věnovat elektronickému podání. Povinnost elektronického podání se vztahuje na všechny daňové subjekty, které mají zpřístupněnou datovou schránku. V roce 2023 došlo k významnému rozšíření okruhu subjektů s povinnou datovou schránkou, což znamená, že se elektronické podání týká výrazně většího počtu poplatníků než v předchozích letech.

Pro živnostníky a podnikatele je důležité vědět, že současně s daňovým přiznáním je nutné podat i přehled o příjmech a výdajích pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu. Tyto přehledy mají vlastní lhůty - pro ČSSZ je to jeden měsíc po termínu pro podání daňového přiznání, pro zdravotní pojišťovnu pak osm dnů po podání daňového přiznání.

V případě, že poplatník zjistí, že nemůže z vážných důvodů podat daňové přiznání ve stanovené lhůtě, může požádat správce daně o prodloužení lhůty. Tato žádost musí být podána před uplynutím standardní lhůty a správce daně může povolit prodloužení maximálně o tři měsíce. Ve výjimečných případech, zejména u příjmů ze zahraničí, může být lhůta prodloužena až o deset měsíců.

Důležité je také nezapomenout na včasnou úhradu daně, která je splatná ve stejném termínu jako podání daňového přiznání. Pokud poplatník nedodrží stanovené termíny, vystavuje se riziku sankcí ze strany finančního úřadu. Tyto sankce mohou zahrnovat pokutu za opožděné podání i úrok z prodlení za pozdní úhradu daně. V případě elektronického podání je třeba počítat s tím, že systém může být v posledních dnech před termínem přetížený, proto je vhodné nenechávat podání na poslední chvíli.

Pro podnikatele, kteří platí zálohy na daň z příjmů, je také důležité sledovat termíny jejich splatnosti v průběhu roku 2024, které se odvíjejí od výše jejich poslední známé daňové povinnosti za rok 2023.

Změny v daňových sazbách a limitech

V rámci daňového období 2023 došlo k několika významným úpravám v oblasti daňových sazeb a limitů, které mají přímý dopad na proces zúčtování daní. Zásadní změnou je navýšení limitu pro povinnou registraci k DPH na 2 miliony korun, což představuje důležitý krok pro drobné podnikatele a živnostníky. Tato úprava umožňuje větší flexibilitu při rozhodování o vstupu do systému DPH.

Další významnou změnou je úprava paušální daně, která nyní nabízí tři pásma podle výše ročních příjmů. První pásmo zahrnuje podnikatele s příjmy do 1 milionu korun, druhé pásmo pokrývá příjmy do 1,5 milionu a třetí pásmo je určeno pro příjmy do 2 milionů korun. Každé pásmo má stanovené vlastní měsíční zálohy, které v sobě zahrnují daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění.

V oblasti zaměstnaneckých benefitů došlo k úpravě limitů pro daňově uznatelné výdaje. Stravenková hodnota se zvýšila na 180 Kč, přičemž zaměstnavatel může osvobodit od daně příspěvek až do výše 55 % této částky. Současně se upravily podmínky pro poskytování příspěvku na penzijní připojištění a životní pojištění, kde se zvýšil souhrnný limit pro osvobození od daně.

Významnou změnou prošla také oblast odpisování majetku, kde došlo k úpravě hranice pro hmotný majetek. Limit pro povinné odpisování dlouhodobého hmotného majetku se zvýšil na 80 000 Kč, což poskytuje podnikatelům větší prostor pro okamžité uplatnění nákladů na drobný majetek. Tato změna má pozitivní dopad na cash flow zejména menších firem.

Pro rok 2023 se také upravily podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění na děti a slevy na poplatníka. Základní sleva na poplatníka zůstává na úrovni 30 840 Kč ročně, zatímco daňové zvýhodnění na děti se liší podle počtu dětí v rodině. U prvního dítěte činí 15 204 Kč ročně, u druhého 22 320 Kč a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč.

V oblasti sociálního a zdravotního pojištění došlo k navýšení minimálních záloh pro OSVČ. Minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění činí 2 722 Kč a na sociální pojištění 2 944 Kč. Pro OSVČ vykonávající vedlejší činnost se minimální záloha na sociální pojištění stanovila na 1 178 Kč měsíčně. Maximální vyměřovací základ pro sociální pojištění se zvýšil na 1 935 552 Kč ročně.

Tyto změny v daňových sazbách a limitech významně ovlivňují proces zpracování daňového přiznání a celkovou daňovou optimalizaci jak pro fyzické osoby, tak pro právnické osoby. Je proto nezbytné těmto změnám věnovat zvýšenou pozornost při přípravě daňového přiznání za rok 2023 a zohlednit je při plánování daňové strategie pro následující období.

Nové odpočty a slevy na dani

Pro zdaňovací období roku 2023 došlo k několika významným změnám v oblasti daňových odpočtů a slev, které mohou poplatníci využít při ročním zúčtování daně. Základní sleva na poplatníka se pro rok 2023 zvýšila na 30 840 Kč, což představuje měsíční částku 2 570 Kč. Tato sleva zůstává nejdůležitějším daňovým zvýhodněním, které může uplatnit každý poplatník bez ohledu na jeho další okolnosti.

Parametr	2023	2022
Základní sleva na poplatníka	30 840 Kč	30 840 Kč
Minimální mzda	17 300 Kč	16 200 Kč
Daňová sazba základní	15%	15%
Solidární daň nad limit	23%	23%
Limit pro solidární daň	1 935 552 Kč	1 867 728 Kč

Významnou novinkou je rozšíření možností odpočtu darů na podporu Ukrajiny. Poplatníci mohou odečíst hodnotu darů poskytnutých na humanitární nebo vojenskou podporu Ukrajiny, přičemž limit pro odpočet zůstává na úrovni 30 % ze základu daně. Do této kategorie spadají také dary poskytnuté prostřednictvím oficiálních sbírek a neziskových organizací.

V oblasti podpory rodin s dětmi zůstává zachováno daňové zvýhodnění na vyživované děti, které činí 15 204 Kč ročně na první dítě, 22 320 Kč na druhé dítě a 27 840 Kč na třetí a každé další dítě. Rodiče mohou toto zvýhodnění uplatnit formou slevy na dani, daňového bonusu nebo kombinací obou možností. Pro získání daňového bonusu musí poplatník v roce 2023 dosáhnout příjmů alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy.

Důležitou změnou prošel také odpočet úroků z hypotečních úvěrů a úvěrů ze stavebního spoření. Maximální limit pro odpočet úroků zůstává na částce 150 000 Kč ročně, ale zpřísnily se podmínky pro jeho uplatnění. Poplatníci musí nyní důsledněji prokazovat účelovost využití úvěru na bytové potřeby a splnění podmínky trvalého bydlení v financované nemovitosti.

Pro rok 2023 se rovněž rozšířily možnosti odpočtu za dárcovství krve a jejích složek. Nově lze odečíst 3 000 Kč za každý odběr krve a 20 000 Kč za odběr krvetvorných buněk. Dárci kostní dřeně mohou uplatnit odpočet ve výši 20 000 Kč za každý odběr. Tyto odpočty lze kombinovat a jejich celková výše není omezena.

V oblasti penzijního připojištění a životního pojištění zůstávají zachovány možnosti odpočtu. U penzijního připojištění lze odečíst až 24 000 Kč ročně, přičemž se započítávají pouze příspěvky nad 12 000 Kč ročně. U soukromého životního pojištění platí stejný limit 24 000 Kč, ale podmínkou je dodržení minimální pojistné doby 60 měsíců a dosažení věku 60 let pro výplatu pojistného plnění.

Studenti mohou i nadále využívat slevu na studenta ve výši 4 020 Kč ročně, pokud se soustavně připravují na budoucí povolání studiem až do věku 26 let, případně do 28 let u doktorského studia. Pro uplatnění této slevy je nutné doložit potvrzení o studiu za příslušné zdaňovací období.

Elektronické podání daňového přiznání

Elektronické podání daňového přiznání se v roce 2023 stalo ještě dostupnějším a pohodlnějším způsobem, jak splnit své daňové povinnosti. Finanční správa významně vylepšila své online nástroje a portály, které umožňují podat daňové přiznání z pohodlí domova či kanceláře. Základním předpokladem pro elektronické podání je vlastnictví datové schránky nebo elektronického podpisu. Pro rok 2023 je důležité zmínit, že všechny právnické osoby a většina podnikajících fyzických osob již musí ze zákona využívat datovou schránku, což automaticky znamená povinnost elektronického podání.

Proces elektronického podání začíná přihlášením do aplikace Elektronická podání pro Finanční správu (EPO), kde poplatník nalezne interaktivní formuláře. Systém během vyplňování automaticky kontroluje správnost zadávaných údajů a upozorňuje na případné nesrovnalosti či chyby. To významně snižuje riziko formálních nedostatků v podání. Důležitou novinkou pro rok 2023 je rozšířená funkcionalita předvyplňování údajů, kdy systém automaticky načte základní informace o poplatníkovi z centrálních registrů.

Pro autentizaci při elektronickém podání lze využít několik způsobů. Nejběžnější je přihlášení pomocí datové schránky, které je zároveň nejjednodušší variantou. Další možností je využití elektronického podpisu založeného na kvalifikovaném certifikátu. V roce 2023 přibyla také možnost využití bankovní identity, která významně zjednodušila přístup k elektronickému podání pro běžné občany.

Velkou výhodou elektronického podání je možnost jeho odeslání až do poslední chvíle před vypršením zákonné lhůty, tedy do půlnoci posledního dne. Systém také automaticky generuje potvrzení o podání, které slouží jako důkaz včasného splnění daňové povinnosti. Elektronické podání navíc umožňuje jednodušší komunikaci s finančním úřadem a rychlejší zpracování daňového přiznání.

V případě technických problémů je k dispozici non-stop technická podpora, která pomůže řešit případné komplikace. Finanční správa také poskytuje podrobné návody a videotutoriály, které provedou poplatníka celým procesem krok za krokem. Pro rok 2023 byly tyto podpůrné materiály významně rozšířeny a aktualizovány.

Elektronické podání přináší také výhodu v podobě automatického výpočtu daně a kontroly matematických operací. Systém upozorní na případné nesrovnalosti a pomůže předejít chybám, které by mohly vést k dodatečným opravám nebo sankcím. Důležitou součástí je také možnost uložení rozpracovaného přiznání a jeho pozdějšího dokončení, což oceňují zejména ti, kteří potřebují konzultovat některé položky s účetním nebo daňovým poradcem.

Povinné přílohy k daňovému přiznání

K daňovému přiznání za rok 2023 je nezbytné přiložit několik důležitých dokumentů, bez kterých by finanční úřad nemohl provést řádné zpracování. Základním dokumentem je potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, které zaměstnanec obdrží od svého zaměstnavatele. Toto potvrzení obsahuje veškeré informace o příjmech, odvedených zálohách na daň a pojistném na sociální a zdravotní pojištění.

V případě, že poplatník uplatňuje odpočet úroků z hypotečního úvěru nebo úvěru ze stavebního spoření, je nutné doložit potvrzení o zaplacených úrocích z úvěru na bytové potřeby. Toto potvrzení vydává příslušná finanční instituce zpravidla v průběhu ledna následujícího roku. Pro rok 2023 je maximální limit pro odpočet úroků stanoven na 150 000 Kč.

Pokud poplatník přispívá na životní pojištění nebo penzijní připojištění, musí k daňovému přiznání připojit potvrzení o zaplaceném pojistném na soukromé životní pojištění nebo potvrzení o zaplacených příspěvcích na penzijní připojištění. Tyto dokumenty jsou klíčové pro uplatnění daňových úlev, přičemž maximální odpočitatelná částka pro rok 2023 činí 24 000 Kč pro každý z těchto produktů.

Osoby samostatně výdělečně činné musí k daňovému přiznání přiložit přehled o příjmech a výdajích pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu. Tento dokument obsahuje výpočet vyměřovacího základu pro odvod pojistného a výši záloh na další období. V případě vedení účetnictví je nutné přiložit účetní závěrku, která obsahuje rozvahu a výkaz zisku a ztráty.

Pro uplatnění darů je nezbytné doložit potvrzení o poskytnutých darech, které musí obsahovat identifikaci příjemce daru, výši daru a účel jeho poskytnutí. Pro rok 2023 lze odečíst dary v celkové hodnotě až 30 % ze základu daně, přičemž minimální hodnota daru musí činit alespoň 1 000 Kč nebo 2 % ze základu daně.

V případě příjmů ze zahraničí je nutné doložit potvrzení o zaplacené dani v zahraničí, které vydá příslušný zahraniční daňový úřad. Toto potvrzení slouží k zamezení dvojího zdanění a musí být úředně přeloženo do českého jazyka, pokud není vydáno v jazyce slovenském.

Při uplatňování slevy na manžela či manželku s nízkými příjmy je třeba doložit doklady prokazující, že jejich příjmy nepřesáhly stanovenou hranici 68 000 Kč za rok. U slevy na umístění dítěte (školkovné) je nutné přiložit potvrzení o výši vynaložených výdajů za umístění dítěte v předškolním zařízení.

Pro osoby s příjmy z nájmu nemovitostí je důležité přiložit dokumenty prokazující vlastnictví nemovitosti a případně také doklady o výdajích spojených s údržbou a opravami pronajímaného majetku. Všechny tyto přílohy musí být řádně označeny a seřazeny tak, aby usnadnily kontrolu finančnímu úřadu.

Daňový bonus a jeho uplatnění

Daňový bonus představuje významnou součást daňového systému České republiky a jeho správné uplatnění může výrazně ovlivnit finanční situaci daňových poplatníků. Pro zdaňovací období roku 2023 došlo k několika důležitým změnám v podmínkách jeho uplatnění. Nárok na daňový bonus vzniká poplatníkovi, který ve zdaňovacím období dosáhl příjmů ze závislé činnosti, podnikání nebo pronájmu alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy, což pro rok 2023 činí 102 000 Kč.

Maximální výše daňového bonusu na jedno vyživované dítě činí 30 840 Kč ročně, přičemž u druhého dítěte se částka zvyšuje na 38 040 Kč a u třetího a každého dalšího dítěte na 48 000 Kč ročně. Je důležité zmínit, že daňový bonus lze uplatnit i měsíčně, kdy zaměstnavatel může vyplatit poměrnou část bonusu již v průběhu roku. Pro měsíční výplatu musí zaměstnanec podepsat prohlášení k dani a doložit příslušné dokumenty prokazující nárok na daňové zvýhodnění.

Při ročním zúčtování daně za rok 2023 je třeba věnovat zvláštní pozornost správnému výpočtu a doložení všech potřebných dokumentů. Poplatník musí prokázat, že vyživované dítě s ním žije ve společně hospodařící domácnosti, což dokládá například potvrzením o studiu, rodným listem nebo rozhodnutím soudu o svěření dítěte do péče. V případě střídavé péče je možné, aby si daňové zvýhodnění uplatnili oba rodiče, ale pouze v poměrné výši odpovídající době péče o dítě.

Významnou změnou pro rok 2023 je také skutečnost, že daňový bonus není omezen horní hranicí, což znamená, že poplatník může získat celou vypočtenou částku bez ohledu na její výši. To je podstatný rozdíl oproti předchozím letům, kdy existoval maximální limit. Zároveň je třeba upozornit, že nárok na daňový bonus se posuzuje měsíčně, a proto je nutné sledovat splnění podmínek v průběhu celého roku.

Pro správné uplatnění daňového bonusu v rámci ročního zúčtování je nezbytné podat daňové přiznání nebo požádat zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně. Termín pro podání žádosti o roční zúčtování daně u zaměstnavatele je stanoven na 15. února 2024. Pokud poplatník zmešká tento termín nebo má příjmy z více zdrojů, musí podat daňové přiznání sám, a to nejpozději do 1. dubna 2024.

V případě, že poplatník zjistí po podání daňového přiznání nebo po provedení ročního zúčtování daně, že neuplatnil daňový bonus, ačkoliv na něj měl nárok, může podat dodatečné daňové přiznání. Lhůta pro podání dodatečného daňového přiznání je tři roky od konce lhůty pro podání řádného daňového přiznání. Je však vždy lepší věnovat zvýšenou pozornost správnému uplatnění daňového bonusu již při prvním podání, aby se předešlo zbytečným administrativním komplikacím.

Daňové přiznání je jako zrcadlo naší finanční zodpovědnosti, které nám ukazuje, jak dobře jsme hospodařili s našimi penězi v uplynulém roce

Radmila Procházková

Zálohy na daň z příjmu

Zálohy na daň z příjmu představují pravidelné platby, které poplatníci odvádějí státu v průběhu zdaňovacího období. Pro rok 2023 je třeba věnovat zvýšenou pozornost správnému výpočtu a včasnému placení těchto záloh. Povinnost platit zálohy se vztahuje na osoby, jejichž poslední známá daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč. Výše a četnost záloh se odvíjí od předchozí daňové povinnosti.

Poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost se pohybovala mezi 30 000 Kč a 150 000 Kč, platí zálohy pololetně, a to ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti. První záloha je splatná do 15. června 2023 a druhá do 15. prosince 2023. Pokud poslední známá daňová povinnost přesáhla 150 000 Kč, poplatník musí platit zálohy čtvrtletně ve výši 25 % poslední známé daňové povinnosti, přičemž termíny splatnosti jsou stanoveny na 15. března, 15. června, 15. září a 15. prosince 2023.

Pro správné zúčtování daně za rok 2023 je klíčové vést si přesnou evidenci zaplacených záloh. Zaplacené zálohy se odečítají od výsledné daňové povinnosti v daňovém přiznání za rok 2023, které se podává nejpozději do 1. dubna 2024, případně do 1. července 2024 při elektronickém podání prostřednictvím daňového poradce.

V rámci procesu zúčtování daní je důležité zmínit, že finanční úřad může v určitých případech stanovit zálohy jinak, než vyplývá z obecných pravidel. Může tak učinit na základě žádosti poplatníka nebo z moci úřední. Tato situace může nastat například při významné změně v příjmech oproti předchozímu období nebo při mimořádných okolnostech.

Při platbě záloh je nezbytné uvádět správné údaje, zejména variabilní symbol, kterým je zpravidla rodné číslo fyzické osoby nebo identifikační číslo právnické osoby. Zálohy se platí na příslušný účet finančního úřadu podle místní příslušnosti poplatníka. Chybně označená platba může způsobit komplikace při závěrečném zúčtování daně.

Pro rok 2023 je také důležité zohlednit případné změny v příjmech, které mohou ovlivnit výši záloh. Pokud poplatník předpokládá významný pokles příjmů, může požádat správce daně o snížení záloh nebo o zrušení povinnosti je platit. Tuto žádost je třeba řádně odůvodnit a doložit relevantními dokumenty.

V případě, že poplatník v průběhu roku 2023 zjistí, že zaplacené zálohy budou výrazně nižší než skutečná daňová povinnost, může dobrovolně platit vyšší zálohy, aby předešel vysokému nedoplatku při ročním zúčtování. Naopak přeplatek na zálohách bude po podání daňového přiznání vrácen, případně může být použit na úhradu jiných daňových povinností poplatníka.

Sankce za pozdní podání

V případě pozdního podání daňového přiznání za rok 2023 je třeba počítat s několika typy sankcí, které mohou výrazně zatížit rozpočet daňového poplatníka. Základní pokuta za opožděné podání činí 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, přičemž maximální výše této sankce může dosáhnout až 5 % stanovené daně. Pokud daňový subjekt nepodá daňové přiznání ani v náhradní lhůtě stanovené správcem daně, sankce se může vyšplhat až na 10 % stanovené daně.

Je důležité si uvědomit, že finanční úřad může v roce 2023 udělit pokutu i v případě, že daňovému subjektu nevznikla daňová povinnost. V takovém případě se minimální pokuta stanovuje na 500 Kč. Správce daně má však možnost přihlédnout k individuálním okolnostem a v odůvodněných případech může pokutu snížit nebo zcela prominout, zejména pokud k prodlení došlo z důvodů hodných zvláštního zřetele.

V souvislosti se zpracováním daňového přiznání za rok 2023 je třeba mít na paměti, že sankce se nevztahují pouze na samotné pozdní podání, ale také na pozdní úhradu daně. Úrok z prodlení se počítá ve výši repo sazby stanovené Českou národní bankou, zvýšené o 8 procentních bodů. Tento úrok se počítá za každý den prodlení, počínaje pátým pracovním dnem následujícím po dni splatnosti až do dne platby včetně.

Daňoví poplatníci by měli věnovat zvýšenou pozornost také elektronickému podání, které je pro některé subjekty povinné. Nesplnění povinnosti elektronického podání může vést k dodatečné pokutě ve výši 2000 Kč. V případě, že tímto jednáním došlo k závažnému ztížení správy daní, může správce daně uložit pokutu až do výše 50 000 Kč.

Pro rok 2023 platí také zpřísněná pravidla pro opakované nedodržení termínů. Pokud daňový subjekt opakovaně neplní své povinnosti, může správce daně přistoupit k přísnějším sankcím a může být také zahájena daňová kontrola. V krajním případě může dojít k zablokování bankovních účtů nebo k exekučnímu řízení.

Důležité je také zmínit, že pokud daňový subjekt zjistí chybu v již podaném daňovém přiznání, má možnost podat dodatečné daňové přiznání. V takovém případě se sankce vypočítává pouze z rozdílu mezi původní a nově stanovenou daní. Dobrovolné přiznání chyby a její náprava může vést k mírnějšímu posouzení ze strany správce daně.

V rámci daňového řízení za rok 2023 je také třeba počítat s tím, že sankce se vztahují i na související povinnosti, jako je například pozdní podání přehledů pro správu sociálního zabezpečení nebo zdravotní pojišťovny. Tyto instituce mají vlastní systém sankcí, které se přičítají k pokutám od finančního úřadu.

Možnosti opravného daňového přiznání

Daňoví poplatníci mají v rámci zúčtování daně za rok 2023 několik možností, jak opravit již podané daňové přiznání. Opravné daňové přiznání lze podat kdykoliv před uplynutím zákonné lhůty pro podání řádného daňového přiznání, tedy do 2. dubna 2024, případně do 2. července 2024, pokud přiznání zpracovává daňový poradce nebo má poplatník povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem.

V případě, že poplatník zjistí chybu nebo nepřesnost v již podaném daňovém přiznání, může využít institut opravného daňového přiznání. Toto opravné přiznání zcela nahrazuje původně podané přiznání a finanční úřad bude pracovat pouze s tímto novým, opraveným podáním. Je důležité si uvědomit, že při podání opravného přiznání musí poplatník vyplnit všechny údaje znovu, nikoliv pouze opravované položky.

Pokud poplatník objeví nesrovnalosti až po uplynutí zákonné lhůty pro podání řádného přiznání, má možnost podat dodatečné daňové přiznání. To se podává do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byla chyba zjištěna. V dodatečném přiznání se uvádějí pouze rozdíly oproti poslední známé daňové povinnosti a důvody pro jeho podání.

Pro rok 2023 je třeba věnovat zvýšenou pozornost správnému uplatnění všech slev na dani a daňových zvýhodnění. Častou chybou bývá nesprávné vypočítání základu daně nebo opomenutí některých příjmů, které podléhají zdanění. V případě zjištění takových nedostatků je vhodné podat opravné přiznání co nejdříve, aby se předešlo případným sankcím ze strany správce daně.

Elektronická forma podání opravného daňového přiznání je v současnosti preferovaným způsobem komunikace s finančním úřadem. Prostřednictvím datové schránky nebo portálu MOJE daně lze opravné přiznání podat rychle a efektivně. Systém navíc obsahuje kontrolní mechanismy, které pomohou odhalit případné formální nedostatky ještě před odesláním.

V souvislosti s opravným daňovým přiznáním je třeba pamatovat i na případnou úpravu záloh na daň pro následující období. Pokud oprava vede ke změně poslední známé daňové povinnosti, může to mít vliv na výši nebo četnost placených záloh. Správce daně může na žádost poplatníka stanovit zálohy jinak, případně povolit výjimku z povinnosti daňové zálohy platit.

Pro správné podání opravného daňového přiznání je vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem, zejména v případech složitějších daňových situací nebo při nejistotě ohledně správného postupu. Odborná konzultace může pomoci předejít případným chybám a zajistit, že opravné přiznání bude zpracováno v souladu s aktuální legislativou a metodickými pokyny Finanční správy.

Specifika OSVČ při zúčtování daně

Pro osoby samostatně výdělečně činné přináší zúčtování daně za rok 2023 několik důležitých specifik, která je třeba zohlednit. OSVČ mají povinnost podat daňové přiznání nejpozději do 1. dubna 2024, pokud nevyužívají služeb daňového poradce. V případě zastoupení daňovým poradcem se lhůta prodlužuje až do 1. července 2024.

Podnikatelé musí věnovat zvláštní pozornost správnému uplatnění výdajů. V roce 2023 došlo k úpravě výdajových paušálů, kdy maximální částky, které lze uplatnit prostřednictvím paušálních výdajů, byly navýšeny. Pro živnostníky s řemeslnou živností zůstává paušál na úrovni 80 % příjmů, pro ostatní živnosti 60 %, pro svobodná povolání a příjmy z autorských práv 40 % a pro příjmy z nájmu 30 %.

Významnou změnou pro rok 2023 je také možnost využití paušálního režimu daně, který kombinuje platbu daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění do jedné částky. Podnikatelé, kteří se do tohoto režimu zapojili, mají značně zjednodušené daňové povinnosti, musí však splňovat stanovené podmínky, zejména nepřekročit roční příjem 2 miliony korun.

OSVČ musí při zúčtování daně za rok 2023 zohlednit také změny v oblasti sociálního a zdravotního pojištění. Minimální měsíční záloha na sociální pojištění činí 2944 Kč, na zdravotní pojištění pak 2722 Kč. Tyto částky se promítají do celkového daňového zatížení podnikatele a je nutné je zahrnout do finančního plánování.

Důležitým aspektem je také správné uplatnění všech dostupných daňových slev a odpočtů. OSVČ mohou využít základní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč ročně, případně další slevy jako je sleva na manžela/manželku, na invaliditu nebo na studenta. Nově lze také uplatnit odpočet na bezúplatná plnění (dary) až do výše 30 % základu daně.

Pro podnikatele, kteří vedou daňovou evidenci, je klíčové správné časové rozlišení příjmů a výdajů. Musí důsledně evidovat všechny příjmy a výdaje související s podnikáním a mít k dispozici potřebné doklady. V případě kontroly ze strany finančního úřadu je nutné prokázat oprávněnost všech uplatněných výdajů.

Specifickou oblastí je také problematika DPH, pokud je OSVČ plátcem. Při ročním zúčtování je nutné zkontrolovat správnost všech podaných přiznání k DPH a případně provést opravná přiznání. Podnikatelé musí také věnovat pozornost kontrolnímu hlášení a jeho správnému vyplnění.

Pro rok 2023 je také důležité správné stanovení výše záloh na další období. Tyto zálohy se určují na základě poslední známé daňové povinnosti a mohou významně ovlivnit cash flow podnikatele v následujícím období. Je proto vhodné věnovat této oblasti náležitou pozornost a případně konzultovat optimální nastavení záloh s daňovým poradcem.